《初级实务》综合题 第4章

四、不定项选择题

35. A公司为增值税一般纳税人，2019年 发生的经济业务如下:

(1) 4月1日，接受甲公司以现金进行的投资，投资款项为600万元，已收到并存入银行。根据投资协议约定，甲公司在A公司注册资本中享有份额的金额为480万元。

(2) 5月5日，A公司决定建造一条管理用的生产线，购入工程物资一批， 增值税专用发票上注明的价款为400万元，增值税税额为52万元。当日该工程物资全部用于生产线的建造。

(3)建造生产线过程中领用自产产品成本280万元，计税价格为300万元:发生建造工人工资80万元，均符合资本化条件并以银行存款支付。6月30日，所建造的生产线达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为15.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。

(4) 7月1日，A公司将一项专利权出租给乙公司，租期6个月，每月租金收入为2万元，适用增值税税率为6%。已知该专利权的账面原值为240万元，预计使用年限为20年，预计净残值为0。采用年限平均法计提摊销。

(5) 12月31日，A公司将生产线对外出售，出售价款为800万元，开具增值税专用发票，增值税税额为104万元，款项收到并存入银行。

要求:

根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于A公司接受甲公司投资的会计处理结果表述正确的是(   ) 。

A.银行存款增加600万元

B.实收资本增加480万元

C.资本公积增加480万元

D.资本公积增加120万元

(2)根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于A公司建造生产线的会计处理正确的是( ) 。

A.购入工程物资时:

借:工程物资400

应交税费一-应交增值税(进项税额) 52

贷:银行存款452

B.领用自产产品建造生产线:

借:在建工程339

贷:主营业务收入300

应交税费一-应交增值税(销项税额) 39

C.发生建造工人工资:

借:在建工程80

贷:应付职工薪酬80

D.以银行存款支付工人工资:

借:应付职工薪酬80

贷:银行存款80

(3)根据资料(2)和(3)，下列各项中，关于生产线的相关会计处理结果表述不正确的是( ) 。

A.该生产线的入账成本为760万元

B.该生产线应当从2019年6月开始计提折旧

C.2019年应计提折旧额为304万元

D.2020年应计提折旧额为243.2万元

(4)根据资料(4)，下列各项中，关于专利权出租的会计处理结果表述正确的是( ) 。

A.租金收入应计入主营业务收入

B.该专利权每月摊销额为1万元

C.摊销额应计入主营业务成本

D.摊销额应计入其他业务成本

(5)根据资料(5)，出售生产线对A公司2019年利润总额的影响金额是(  ) 万元。

A.152     B.192

C.760     D.800

36.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2021年度发生的有关股权投资的经济业务如下:

(1) 2021年1月1日，甲公司以其拥有的一批存货对A公司投资，取得80%股权。甲公司与A公司为非同一-控制下的两家公司。该批存货的成本为850万元，已计提存货跌价准备100万元。投资日该批存货的公允价值为800万元。2021年1月1日A公司的可辨认净资产公允价值为1300万元。

(2) 2021年A公司实现净利润1 000万元，宣告并分配现金股利200万元。

(3) 2021年7月1日，甲公司通过发行100万股普通股取得B公司30%股权，该普通股的面值为每股1元，市场发行价格为每股3元。向证券承销机构支付股票发行相关税费10万元。取得股权后，甲公司可以对B公司施加重大影响。2021年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值为900万元。

(4) B公司经审计的2021年度利润表中当年实现净利润600万元(其中下半年实现的净利润为300万元)，宜告并

分配现金股利120万元。

要求:根据上述资料， 不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的金额单位用“万元”表示) .

(1)根据资料(1)，甲公司以存货进行投资的会计处理中，正确的是( ) 。

A.借记“主营业务成本”750万元

B.借记“主营业务成本”850万元

C.贷记“主营业务收入”800万元

D.贷记“库存商品”850万元

(2)根据资料(2)，甲公司应确认投资收益的金额为( ) 万元。

A.400     B.160

C.240     D.560

(3)根据资料(3)，2021年7月1日，甲公司取得B公司30%股权的入账价值为( ) 万元。

A.100    B.270

C.300    D.310

(4)根据资料(4)，B公司实现净利润600万元时，甲公司的会计处理是( ) 。

A.借:应收股利90

贷:投资收益90

B.借:长期股权投资一-- -损益调整90

贷:投资收益90

C.借:长期股权投资一一投资成本 90

贷:投资收益90

D.借:长期股权投资一-损益调整 90

贷:本年利润90

(5)根据资料(1)至(4)，12月31日资产负债表“长期股权投资”项目期末余额的增加的金额为( )万元。

A.2 004   B.1 898

C.1 318   D.1 258