2024 年中级会计实务模拟试卷（一）

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）

1.甲公司以某项专利权与乙公司生产的存货进行交换，换出专利权的原值为1 200万元，已计提摊销300万元，未计提减值准备，公允价值为1 000万元；换入存货原账面价值为800万元，公允价值为1 100万元，甲公司向乙公司支付补价100万元，该项交换均有商业实质。不考虑相关税费等其他因素，甲公司换入存货的入账金额为（ ）万元。

A.800

B.900

C.1 000

D.1 100

2.下列资产计提减值准备后，在相关资产持有期间不得转回的是（ ）。

A.使用权资产

B.债权投资

C.应收账款

D.持有待售资产

3.2×23年1月1日，甲公司经批准发行3年期一般公司债券，债券面值5 000万元，票面年利率为4%，每年12月31日支付当年利息，到期偿还本金，债券发行价格为5200万元，支付发行手续费58.78万元，实际到账5 141.22万元，同类债券市场实际利率为3%。不考虑其他因素，2×23年12月31日，该债券的摊余成本为（ ）

万元。

A.5 000

B.5 200

C.5 095.46

D.5 295.46

4.2×23年6月30日，甲公司向A公司定向增发股票取得其持有乙公司30%股权，能够对乙公司施加重大影响。甲公司增发普通股1 500万股，每股面值1元，每股发行价格12元。甲公司支付股票发行费用100万元，审计和法律咨询费用50万元，上述款项均已银行存款支付。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为55 000万元（与公允价值相等）。乙公司当年实现净利润3 000万元，其中1-6月实现净利润1 000万元，计提盈余公积300万元，分派股票股利1 500万元，除上述事项以外未发生影响所有者权益的交易或事项。不考虑其他因素，下列各项说法中不正确的是

（ ）。

A.甲公司长期股权投资入账金额为18 050万元

B.甲公司支付股票发行费用不影响长期股权投资入账金额

C.2×23年12月31日，甲公司长期股权投资的账面价值为18 410万元

D.2×23年12月31日，甲公司应确认投资收益600万元

5.下列各项中，关于无形资产的说法中正确的是（ ）。

A.企业拥有不具有实物形态且能够控制的非货币性资产均属于无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产无须计提摊销，发生减值迹象时进行减值测试

C.无形资产不得使用与经济活动所产生的收入为基础进行摊销

D.无形资产报废净损失不影响营业利润

6.企业对境外经营财务报表进行折现时，应采用交易发生日即期汇率折算的是（ ）。

A.实收资本

B.应付账款

C.固定资产

D.未分配利润

7.下列各项中，关于固定资产会计核算表述正确的是（ ）。

A.环保设备因不能直接为企业带来经济利益流入，不应作为固定资产核算

B.固定资产计提减值准备后要重新预计使用寿命、净残值和折旧方法

C.固定资产报废净损失计入营业外支出

D.固定资产发生改扩建时，存在替换资产的，应将替换资产的账面原值从在建工程中扣除

8.甲公司支付购买价款1 800万元和交易费用10万元取得乙公司30%股权，甲公司管理层明确做出决议将乙公司股权出售给丙公司。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为6 500万元。甲公司长期股权投资满足持有待售资产划分条件，与丙公司签订合同

价格为1 880万元，预计出售费用为30万元。不考虑其他因素，甲公司持有待售资产的入账金额为（ ）万元。

A.1 810

B.1 850

C.1 950

D.1 800

9.甲公司被乙公司起诉，要求赔偿1 400万元，甲公司咨询法律顾问后认为败诉的可能性为80%，如果败诉需要赔偿金额在1 000万元至1 400万元之间，并且这个区间每个金额发生概率相同。不考虑其他因素，甲公司因该业务应确认的预计负债为（ ）万元。

A.1 000

B.1 200

C.1 400

D.960

10. 甲公司应收乙公司3 000万元货款无法按期收回，与乙公司达成债务重组协议，根据协议，乙公司以设备和专利权清偿债务，设备原值3 900万元，已计提折旧1 000万元，公允价值2 000万元，专利权原值500万元，已计提摊销100万元，公允价值为800万元，两项资产均未计提减值准备。甲公司对应收账款计提坏账准备150万元，当日应收账款的公允价值为2 800万元，不考虑相关税费等其他因素，下列说法中正确的是（ ）。

A.甲公司应确认债务重组损失50万元

B.甲公司固定资产入账金额为2 900万元

C.甲公司无形资产入账金额为400万元

D.乙公司应确认债务重组收益200万元

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

1.下列各项中，企业应采用追溯调整法进行会计处理的有（ ）。

A.企业取得与资产相关的政府补助由总额法变更为净额法核算

B.将投资性房地产后续计量由公允价值模式变更为成本模式

C.将存货发出计价方法有月末一次加权平均法变更为移动加权平均法

D.企业持有的长期股权投资由于影响程度变化后续计量由权益法变更为成本法

2.甲公司2×23年来源于政府资金包括：（1）因研发某项专利权向当地政府申请科研补贴100万元，专利权研发所有权归属于甲公司；（2）销售新能源产品500台，总成本为3 200万元，政府指导售价为2 000万元，当地政府补贴1 800万元。甲公司对于政府补助采用总额法进行会计处理，不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理正确的有（ ）。

A.取得科研补贴100万元属于与资产相关的政府补助

B.取得科研补贴应确认为递延收益

C.取得新能源产品销售补贴1 800万元属于与收益相关的政府补助

D.取得新能源产品销售补贴1 800万元应确认收入

3.2×22年12月31日，甲公司将自用办公楼经营租赁给乙公司3年，月租金12万元，租赁期开始日为2×23年1月1日，前2个月免收租金。该办公楼原值1 350万元，已计提折旧450万元，未计提减值准备，租赁开始日办公楼的公允价值为1 500万元。甲公司适用所得税税率为25%，未来期间保持不变，甲公司投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。不考虑其他因素，下列关于甲公司出租办公楼的会计处理正确的有（ ）。

A.甲公司投资性房地产入账金额为1 500万元

B.甲公司应确认递延所得税负债150万元

C.甲公司应确认其他综合收益450万元

D.甲公司2×23年度应确认其他业务收入136万元

4.2×22年1月1日，甲公司从银行借入5 000万元专项资金用于研发某项专利权，借款期3年，年利率4%，每年12月31日支付当年利息，到期归还本金。截至2×22年12月31日，甲公司完成研究阶段，研究阶段不考虑专项资金利息收益。从2×23年1月1日起计入开发阶段且符合资本化条件，2×23年7月31日，研发成功

形成一项专利权，2×23年1月1日至7月31日，未使用专项资金利息收益为16.67万元。不考虑其他因素，甲公司下列会计处理正确的有（ ）。

A.2×22年度专门借款利息费用化金额为200万元

B.2×23年度专门借款利息费用化金额为83.33万元

C.2×22年度专门借款利息资本化金额为200万元

D.2×23年度专门借款利息资本化金额为100万元

5.下列各项中，影响企业对股份支付预计可行权情况作出估计的有（ ）。

A.市场条件

B.非市场条件

C.非可行权条件

D.服务期限条件

6.下列各项中，关于职工薪酬的会计处理正确的有（ ）。

A.企业将自产产品作为职工福利的，应按产品的公允价值确认收入，按产品的成本价结转成本

B.生产车间工人发生的辞退福利应计入生产成本

C.设定受益计划净负债或净资产精算利得或损失计入其他综合收益

D.企业向临时工、季节工支付的薪酬应作为职工薪酬核算

7.下列各项中，属于政府会计非流动资产的有（ ）。

A.公共基础设施

B.政府储备资产

C.文物文化资产

D.保障性住房

8.2×23年1月1日，甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。2×23年度，甲公司计提存货跌价准备100万元，交易性金融资产公允价值上升120万元，行政罚款10万元，当年实现利润总额1 220万元。甲公司适用的企业所得税税率为

25%，未来期间保持不变，且有足够的应纳税所得额利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，下列说法中正确的有（ ）。

A.2×23年度应确认递延所得税负债30万元

B.2×23年度应确认递延所得税资产25万元

C.2×23年度应确认应交所得税302.5万元

D.2×23年度应确认所得税费用307.5万元

9.根据金融工具确认和计量准则，下列各项有关金融工具重分类的表述正确的有（ ）。

A.企业对所有金融负债均不得进行重分类

B.企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类

C.企业对金融资产进行重分类，应当采用追溯调整法进行相关会计处理

D.企业持有特定金融资产的意图改变，不属于管理金融资产的业务模式变更

10. 甲公司2×22年度财务报告于2×23年4月15日批注对外报出，2×23年4月18日正式对外报出。不考虑其他因素，甲公司以下交易或事项应作为资产负债表日后调整事项进行会计处理的有（ ）。

A.2×23年1月19日，报告期销售产品因质量问题退货

B.2×23年2月19日，报告期发生的一起未决诉讼结案，需要赔偿金额与预计金额不符

C.2×23年3月19日，报告期开始商讨的债务重组达成协议

D.2×23年4月19日，得知债务人因长期经营不善破产清算，应收债权预计无法收回

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）

1.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法属于会计估计变更。 （ ）

2.被划分为持有待售的权益法核算长期股权投资，应在处置前终止权益法核算。（ ）

3.投资方在判断对被投资单位是否具有共同控制、重大影响时，应综合考虑直接持有的股权和通过子公司间接持有的股权。（ ）

4.企业收到用于弥补以前年度自然灾害的政府补助资金，应调整本年期初留存收益。（ ）

5.民间非营利组织对其受托代理的非现金资产，应以资产凭据上标明的金额作为入账价值。（ ）

6.由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布属于会计行政法规。（ ）

7.如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。（ ）

8.合营方自共同经营购买资产等，在将该资产等出售给第三方之前应当仅确认因该交易产生的损益中归属于共同经营其他参与方的部分。（ ）

9.外币借款本金和利息的汇兑差额，满足资本化条件的应当予以资本化。（ ）

10. 在购买日以即期汇率折算入账的固定资产，在资产负债表日无需根据汇率变动调整汇率损益。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）

1. （本小题10分）甲公司于2×23年1月10日成立，采用资产负债表债务法核算所得税，2×23年发生的交易或事项中，会计处理与税法规定存在差异的项目如下：

（1）2×23年2月14日，甲公司以银行存款购入货币基金，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得成本为2 000万元；2×23年12月31日，该基金的公允价值为4 100万元。税法规定，该类资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额。

（2）2×23年12月31日，甲公司应收账款余额为5 000万元，采用预期信用损失法对该应收账款计提坏账准备500万元，已计入当期损益。税法规定，未经核准的准备金支出税前不得扣除，发生实质性损失时允许税前扣除。

（3）2×23年度甲公司实现利润总额6 000万元，其中包括国债利息收入100万元，税法规定，国债利息收入免税。

其他资料：（1）甲公司适用的所得税税率为25％，未来期间保持不变。

（2）甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

要求：（1） 编制甲公司与货币基金相关会计分录。

（2） 编制甲公司12月31日与应收账款相关会计分录。

（3） 计算甲公司2×23年应纳税所得额、应交所得税额和所得税费用。

2. （本小题12分）甲公司相关年度与租赁相关业务资料如下：

资料一：2×21年1月1日，甲公司从乙公司租入一台生产用设备，租赁期为3年，租赁期间为2×21年1月1日至2×23年12月31日，租金包括以下两部分：（1）固定租金100万元/年，于每年年末支付；（2）按生产设备生产产品数量乘以10元/件支付租金。租赁到期后，甲公司有权按照当时的市价继续续租3年，或者以50万元的优惠价格购入该设备，预计2×23年12月31日该设备的公允价值为100万元。该设备预计剩余使用年限为10年，甲公司管理层租赁期开始日时确认在租赁到期时将按优惠价购入该设备，按直线法从取得当月起对使用权资产计提折旧，预计净残值为0。2×21年1月1日，乙公司确认的内含报酬率是5%。甲公司租入该设备后用于生产产品，所生产的产品至年末已全部对外出售。

资料二：2×21年甲公司使用租赁设备生产产品15万件。

资料三：2×21年12月31日，甲公司以银行存款按约定支付当年租金。

其他资料：（1）（P/A，5%，3）=2.7232，（P/F，5%，3）=0.8638；

（2）不考虑增值税以及其他因素影响。

要求：（租赁负债写出必要的明细科目）（1） 计算甲公司租赁期开始日租赁负债和使用权资产的初始确认金额，并编制甲公司租入该设备相关的会计分录。

（2） 计算甲公司2×21年对设备计提折旧的金额；计算2×21年年末租赁负债账面价值以及该业务对利润总额的影响金额。

（3） 编制甲公司2×21年末与租赁相关的会计分录。

五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）

1. （本小题15分）2×21年至2×23年甲公司发生的与固定资产相关交易或事项如下：

资料一：2×21年1月1日，甲公司以4 800万元购入三台没有单独标价的机器设备，当日设备A、B、C的公允价值分别为3 000万元、2 000万元、1 000万元，三台设备当日运抵甲公司，款项当日支付，设备A需要安装，设备B、C当日立即投入使用。

资料二：设备A于购入当日开始安装，安装过程中耗用工程物资200万元；耗用一批外购原材料，成本为110万元，已计提减值10万元，公允价值为120万元；应付工程人员薪酬100万元。2×21年6月30日，设备A达到预定可使用状态。

资料三：2×21年12月31日，甲公司将B设备与乙公司生产的产品进行交换，该交换具有商业实质。在交换日，B设备的公允价值为1 550万元，累计计提折旧100万元，未计提减值准备；乙公司生产产品的公允价值为1 200万元，乙公司以银行存款向甲公司支付补价350万元。甲公司将换入的该产品作为库存商品核算。

资料四：2×23年7月31日，甲公司与丙公司签署不动产转让协议，拟在2×23年底前将设备C转让，当日满足划分为持有待售类别的其他条件，当日设备C公允价值为216万元，出售费用为6万元。C设备自取得时以双倍余额递减法按照5年计提折旧，净残值为0。

资料五：2×23年11月15日，设备C完成转让，甲公司以银行存款支付运输费用4万元，乙公司以银行存款支付实际转让价款216万元。本题不考虑增值税及其他因素。

要求：（1） 分别计算甲公司2×21年1月1日设备A、B、C的入账价值，并编制相关会计分录。

（2） 编制甲公司设备A安装及达到预定可使用状态的会计分录。

（3） 判断甲公司交换乙公司生产产品是否适用非货币性资产交换准则，并编制相关会计分录。

（4） 分别计算2×23年7月31日甲公司设备C划分为持有待售类别前和划分为持有待售类别时的账面价值，并编制设备C划分为持有待售类别时的会计分录。

（5） 编制2×23年11月15日设备C完成转让时的会计分录。

2. （本小题18分）甲公司和乙公司2×23年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：1月1日，甲公司以银行存款19 000万元自非关联方购入乙公司80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。乙公司当日可辨认净资产的账面价值为22 000万元，其中股本4 000万元，资本公积4 800万元、盈余公积1 200万元、未分配利润12 000万元；除一批存货公允价值高于账面价值1 000万元以外，其他各项可辨认资产、负债的公

允价值与其账面价值均相同。

资料二：3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批，售价为2 000万元，成本为1 400万元。至当年年末，乙公司已向集团外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2 000万元尚未收回，计提坏账准备100万元。

资料三：7月1日，甲公司将其一项专利权以1 200万元的价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为1 000万元，预计使用年限为10年、预计净残值为0，采用年限平均法进行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产核算，预计尚可使用5年，预计净残值为零，采用年限平均法进行摊销。

资料四：乙公司当年实现的净利润为6 000万元，提取法定盈余公积600万元，向股东分派现金股利2 000万元，购买日账面价值与公允价值存在差异的存货尚未出售；因持有其他债权投资公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。其他资料：不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：（1） 计算甲公司取得乙公司80%在购买日合并报表中应确认商誉的金额，并编制购买日个别报表与乙公司股权相关会计分录。

（2） 编制甲公司2×23年12月31日个别报表中与长期股权投资相关会计分录。

（3） 编制2×23年12月31日甲公司合并乙公司财务报表时的调整分录。

（4） 编制甲公司2×22年12月31日合并乙公司财务报表时相关抵销分录。

中级实务模拟测试（一）参考答案

一、                 单项选择题

DACCD  ABBBA

二、                 多项选择题

AC  ABD  ABCD  ABD  BD  ACD

ABCD  ABCD  ABD  AB

三、                 判断题

对 错 对 错 错 对 对 对 错 对

四、计算分析题

1、（1）

借：交易性金融资产——成本2 000

贷：银行存款2 000

借：交易性金融资产——公允价值变动

2 100

贷：公允价值变动损益2 100

借：所得税费用（2 100×25%）525

贷：递延所得税负债525

（2）

借：信用减值损失500

贷：坏账准备500

借：递延所得税资产（500×25%）125

贷：所得税费用125

（3）①应纳税所得额=6 000-2 100+500-100=4 300（万元）。

②应交所得税额=4 300×25%=1 075（万元）。

③所得税费用=1 075+525-125=1 475（万元）。

2、（1）①租赁负债的初始确认金额=100×（P/A，5%，3）+50×（P/F，5%，3）=100×2.7232+50×0.8638=315.51（万元）；

②使用权资产的初始确认金额为315.51万元；

③会计分录为：

借：使用权资产315.51

租赁负债——未确认融资费用34.49

贷：租赁负债——租赁付款额350

（2）①2×21年对设备计提折旧的金额=315.51/10=31.55（万元）；

②租赁负债期末账面价值=315.51×（1+5%）-100=231.29（万元）；

③该业务对利润总额的影响金额=315.51×5%+31.55+150=197.33（万元）。

（3）会计分录为：

借：租赁负债——租赁付款额100

贷：银行存款100

借：财务费用（315.51×5%）15.78

贷：租赁负债——未确认融资费用15.78

借：制造费用31.55

贷：使用权资产累计折旧31.55

借：主营业务成本（15×10）150

贷：银行存款150

五、综合题

1、（1）设备A的入账价值=4 800×3 000/（3 000+2 000+1 000）=2 400（万元）；

设备B的入账价值=4 800×2 000/（3 000+2 000+1 000）=1 600（万元）；

设备C的入账价值=4 800×1 000/（3 000+2 000+1 000）=800（万元）；

应编制的会计分录如下：

借：在建工程——A2 400

固定资产——B1 600

固定资产——C800

贷：银行存款4 800

（2）

借：在建工程——A  400

存货跌价准备10

贷：工程物资200

原材料110

应付职工薪酬100

借：固定资产——A   2 800

贷：在建工程——A   2 800

（3）以固定资产交换存货，补价的比例=收到的补价÷换出资产的公允价值=350÷1 550≈22.58%，小于25%，适用非货币性资产交换准则。

借：固定资产清理1 500

累计折旧100

贷：固定资产1 600

借：库存商品1 200

银行存款350

贷：固定资产清理1 500

资产处置损益50

（4）甲公司设备C划分为持有待售类别前的账面价值=800-800×2/5-（800-800×2/5）×2/5-［800-800×2/5-（800-800×2/5）×2/5］×（2/5）×（6/12）=230.4（万元）；

甲公司设备C公允价值扣除出售费用后的金额=216-6=210（万元），甲公司设备C划分为持有待售类别时的账面价值为210（万元）。

本题应编制的会计分录如下：

借：持有待售资产230.4

累计折旧569.6

贷：固定资产800

借：资产减值损失20.4

贷：持有待售资产减值准备（230.4-210）20.4

（5）

借：资产处置损益4

贷：银行存款4

借：银行存款216

持有待售资产减值准备20.4

贷：持有待售资产230.4

资产处置损益6

2、（1）①购买日合并报表中应确认商誉=19 000-（22 000+1 000）×80%=600（万元）。

②会计分录：

借：长期股权投资19 000

贷：银行存款19 000

（2）会计分录：

借：应收股利（2 000×80%）1 600

贷：投资收益1 600

（3）合并报表调整分录：

借：存货1 000

贷：资本公积1 000

借：长期股权投资4 800

贷：投资收益4 800

借：长期股权投资320

贷：其他综合收益320

借：投资收益1 600

贷：长期股权投资1 600

调整后长期股权投资的账面价值=19 000+4 800+320-1 600=22 520（万元）

（4）抵销分录：

①长期股权投资和子公司所有者权益的抵销分录：

借：股本4 000

资本公积（4 800+1 000）5 800

盈余公积（1 200+600）1 800

未分配利润——年末（12 000+6 000-600-2 000）15 400

其他综合收益400

商誉600

贷：长期股权投资22 520

少数股东权益5 480

②母公司投资收益的抵销分录：

借：投资收益4 800

少数股东损益1 200

未分配利润——年初12 000

贷：提取盈余公积600

对所有者（或股东）的分配2 000

未分配利润——年末15 400

③内部购销交易相关的抵销分录：

借：营业收入2 000

贷：营业成本2 000

借：营业成本240

贷：存货（600×40%）240

借：存货200

贷：资产减值损失200

④内部债权债务的抵销分录：

借：应付账款2 000

贷：应收账款2 000

借：应收账款100

贷：信用减值损失100

⑤内部无形资产交易相关的抵销分录：

借：资产处置收益700

贷：无形资产700

借：无形资产（700/5×6/12）70

贷：管理费用70