《初级实务》综合题 第7章

四、不定项选择题

44. 2019年，甲公司发生有关经济业务如下:

(1) 1月10日，接受乙公司作为资本投入的M非专利技术，投资合同约定价值为300万元(与公允价值一致)，该出资在甲公司注册资本中享有份额的金额为250万元。不考虑相关税费。合同规定M非专利技术的受益年限为10年。该非专利技术用于行政管理，采用直线法进行摊销。

(2) 1月15日，开始自行研发- -项N专利技术，1月至4月发生不符合资本化条件的研究支出320万元，5月至10月共发生开发支出800万元，其中符合资本化条件的支出为600万元。10月31日，N专利技术达到预定用途，并直接用于产品的生产，其有效期为10年，采用直线法进行摊销。

(3) 11月5日，为宣传应用N专利技术生产的新产品，以银行存款支付广告宣传费10万元(不考虑增值税)。

(4) 12月26日，为适用公司经营战略调整，将M非专利技术出售，取得增值税专用发票注明的价款260万元，增值税税额15.6万元。该非专利技术已计提摊销额27.5万元，未计提资产减值准备。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。( 答案中的金额单位用万元表示)

(1)根据资料(1)，下列各项中，关于接受M非专利技术作为资本投入的会计处理表述正确的是( ) 。

A.确认盈余公积50万元

B.确认无形资产300万元

C.确认实收资本250万元

D.确认资本公积50万元

(2)根据资料(2)，下列各项中，甲公司N专利技术会计处理正确的是()。

A.无形资产按月摊销时:

借:制造费用5

贷:累计摊销5

B.无形资产按月摊销时:

借:管理费用5

贷:累计摊销5

C.10月31日，研发活动结束确认无形资产时:

借:无形资产600

贷:研发支出一资本化支出600

D.10月31日，研发活动结束确认无形资产时:

借:无形资产800

贷:研发支出一资本化支出800

(3)根据资料(3)，下列各项中，支付广告宣传费对甲公司财务状况和经营成果的影响是( ) 。

A.管理费用增加10万元

B.无形资产增加10万元

C.营业利润减少10万元

D.销售费用增加10万元

(4)根据资料(1)和(4)，下列各项中，关于甲公司出售M非专利技术对当期损益影响表述正确的是()。

A.其他业务成本增加12.5万元

B.营业利润减少12.5万元

C.营业外支出增加12.5万元

D.利润总额减少12.5万元

(5)根据资料(1) 至(4)，上述业务对该公司2019年度管理费用的影响金额是( ) 万元。

A.547.5     B.42.5

C.542.5     D.27.5

45.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2020年该 公司发生以下交易或事项:

(1) 2月1日，向乙公司销售A商品-一批。开具的增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元;

该批商品成本为12万元。甲公司销售商品时，得知乙公司流动资金暂时短缺，但基于乙公司以往良好的信用记录，甲公司仍然发出商品。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。

(2) 3月2日，乙公司经营状况良好，甲公司收到乙公司支付的2月1日销售货款及税款。

(3) 4月3日，向丙公司销售B商品10000件，销售价格为每件40元(不含增值税)，每件销售成本为30元，甲公司给子丙公司10%的商业折扣。当日发出商品，符合销告收入确认条件，但尚未收到货款。

(4) 5月4日，收到丙公司因质量问题而退回的B商品100件，甲公司同意退货，并按规定向丙公司开具增值税专用发票(红字)，退回的B商品已经入库。

(5) 6月5日，收到丁公司开具的代销清单，同日向丁公司开具增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.3万元;合同约定按售价的5%向丁公司支付手续费。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是( )。

A.2月1日不确认销售商品收入

B.2月1日确认销售商品收入20万元

C.2月1日结转商品销售成本12万元

D.2月1日确认应交增值税销项税额2.6万元

(2)根据资料(1)和(2)，下列关于甲公司3月2日会计处理正确的是()。

A.借:应收账款20

贷:主营业务收入20

B.借:主营业务成本12

贷:发出商品12

C.借:银行存款22.6

贷:主营业务收入20

应收账款2.6

D.借:主营业务成本12

贷:库存商品12

(3)根据资料(3)，下列说法正确的是( ) 。

A.“应收账款”科目借方发生额为360000元

B.“主营业务收入”科目贷方发生额为360000元

C.“应交税费一-应交增值税(销项税额)”科目借方发生额为55 250元

D.应结转成本270000元

(3)根据资料(3)，下列说法正确的是( ) .

A.“应收账款”科目借方发生额为360000元

B.“主营业务收入”科目贷方发生额为360000元

C.“应交税费--应交增值税(销项税额)”科目借方发生额为55 250元

D.应结转成本270 000元

(4)根据资料(4) ，下列会计处理不正确的是( ) 。

A.借:主营业务收入4 000

应交税费一应交增值税(销项税额) 520

贷:应收账款4 520

B.借:主营业务收入3 600

应交税费一-应交增值税 (销项税额) 468

贷:应收账款4068

C.借:库存商品3 000

贷:主营业务成本3 000

D.借:库存商品2700

贷:主营业务成本2 700

(5)根据资料(5)，下列说法正确的是( ) 。

A.委托代销商品在发出商品时确认收入

B.应确认主营业务收入10万元

C.支付的委托代销手续费应计入产品成本

D.支付的委托代销手续费可以从应收账款中抵减

46.甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税- -般纳税人， 适用的增值税税率为13%，销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业务:

(1) 10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20000元。

(2) 10月5日， 与丙 企业签订销售合同，向其销售B产品-批，合同约定不含税价款为700000元，增值税税额为91 000元，当日收到丙企业预付产品售价总额的10%，产品尚未发出，15日， 甲公司收到余款并发出产品，该批产品成本为500000元。

(3) 10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40000元， 单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。

(4) 10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下- -年度租金300000元，款项已收存银行。

(5) 10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36890元，其中销售产品应交纳28560元， 销售材料应交纳8330元:教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3 570元。

其他资料:上述销售业务均属于在某- -时点履行的履约义务。

要求:

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。

(1)根据资料(1)，下列表述正确的是()。

A.赊销产品不能确认收入

B.赊销产品在实际收到款项时确认收入

C.赊销产品在发出商品时确认收入

D.赊销产品在签订购买合同时确认收入

(2)根据资料(2)，下列各项中，甲公司有关会计处理正确的是( ) 。

A.5日贷记“合同负债”科目70 000元

B.5日贷记“主营业务收入”科目70 000元

C.15日借记“银行存款”科目721 000元

D.15日贷记“主营业务收入”科目700 000元

(3)关于10月18日发生的经济业务，下列处理正确的是( ) 。

A.销售退回应冲减销售当月的收入

B.销售退回应计入10月份管理费用

C.销售退回不应冲减应交税费

D.销售退回应相应转回营业成本

(4)关于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是( ) 。

A.若根据权责发生制，应于10月份确认收入300 000元

B.若根据权责发生制，应于10月份确认负债300 000元

C.若根据收付实现制，应于10月份确认收入300 000元

D.若根据收付实现制，应于10月份确认负债300 000元

(5)根据上述资料，下列说法正确的是( ) .

A.2019年10月甲公司发生的费用是1752 700元

B.2019年10月甲公司发生的费用是1658 200元

C.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为52700元

D.甲公司应记入当期“税金及附加”科目的金额为58200元

47.甲公司为增值税一-般纳税人，增值税税率为13%。2021年12月1日， 甲公司“应收账款"科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，公司通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。

12月份，甲公司发生如下相关业务:

(1) 12月5日，向乙公司赊销商品一批，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税》，由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣。该项销售业务属于在某一-时 点履行的履约义务。

(2) 12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

(3) 12月11日，收到乙公司前欠的销货款500万元，存入银行。

(4) 12月21日，收到2020年已转销为坏账的应收账款10万元，存入银行。

(5) 12月30日，向丙公司销售商品-一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。双方在合同中规定的现金折扣条件为2/10，N/30， 且计算现金折扣时不考虑增值税。根据以往经验，预计丙公司10天内付款的概率为980%，10天后付款的概率为20%。甲公司认为按照最可能发生金额能够更好地预测其有权获取的对价金额。截至12月31日，丙公司尚未付款。

要求:

根据.上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题(答案中的余额单位用万元表示)。

(1)根据资料(1)，甲公司12月5日应确认的主营业务收入的金额为( )万元。

A.900     B. I 000

C.1017    D.1130

(2)根据资料(2)至资料(5) ，下列关于甲公司的处理中正确的是( ) 。

A.业务(2)应借记信用减值损失40万元

B.业务(3)应借记坏账准备500万元

C.业务(4) 应贷记坏账准备10万元

D.业务(5) 应贷记主营业务收入98万元

(3)根据期初资料、资料(1)至资料(5)，甲公司本期应计提坏账准备的金额为( ) 万元。

A.54. 5     B.59. 4

C.69. 5     D.94. 5

(4)根据资料(5)，甲公司向丙公司销售商品应确认应收账款金额为()万元。

A.98      B.100

C.111     D.113

(5)根据期初资料、资料(1)至资料(5)，甲公司本期影响“营业收入”的金额为( ) 万元。

A.本期减少40万元

B.本期减少50万元

C.本期增加100万元

D.本期增加998万元