2024 年中级会计实务模拟试卷（二）

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）

1.下列各项中，会导致企业所有者权益总额减少的是（ ）。

A.向投资者宣告分派股票股利

B.盈余公积补亏

C.缴纳机动车交强险

D.向投资者实际发放股票股利

2.2×23年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉。甲公司若败诉需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得50万元的补偿。2×23年12月31日，甲公司因该诉讼影响当期损益的金额为（ ）万元。

A.250

B.260

C.300

D.310

3.甲企业适用的企业所得税税率为25%。2×23年6月30日，甲公司一栋用于经营出租的写字楼满足公允价值模式计量的条件，甲公司决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。当日，该写字楼账面价值为1 200万元，公允价值为

1 600万元。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。不考虑其他影响，该事项对甲公司“利润分配——未分配利润”科目的影响金额为（ ）万元。

A.220

B.270

C.2 200

D.1 980

4.甲公司拥有一条生产线被认定为一项资产组。2×23年6月30日，该资产组可收回金额为210万元，账面价值为240万元。该生产线由设备A、B、C构成，其账面价值分别为120万元，80万元，40万元，其中A设备的公允价值和处置费用分别为110万元和2万元。不考虑其他因素，C设备应分摊的减值损失金额为（ ）万元。

A.12

B.10

C.6

D.5

5.编制合并财务报表时，母公司对本期增加的子公司进行的下列会计处理中，不正确的是（ ）。

A.同一控制下增加的子公司应调整合并资产负债表的期初数

B.非同一控制下增加的子公司不需要调整合并资产负债表的期初数

C.非同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表

D.同一控制下增加的子公司应将其期初至报告期末收入、费用和利润纳入合并利润表

6.甲公司承接乙公司一项2年期不可撤销的工程建设服务，属于某一时段内履行的履约义务。根据合同约定，工程价款为1 000万元，预计合同总成本为800万元，如果甲公司提前完成建造项目，乙公司将额外支付100万元工程价款，甲公司估计提前完工的概率为90%。截至2×23年6月30日，甲公司该项业务累计已发生成本750万元，预计还将发生成本450万元，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司因该项工程建设服务确认的预计负债的余额为（ ）万元。

A.37.5

B.62.5

C.75

D.125

7.2×23年1月1日起，企业将其一项无形资产的摊销方法由以生产产品实现的收入为基础计提摊销变为年限平均法计提摊销，同时将其摊销年限由5年缩短为2年。不考虑其他因素，下列关于上述会计处理的表述中，正确的是（ ）。

A.无形资产摊销方法的改变属于会计差错更正，摊销年限的改变属于会计估计变更

B.无形资产摊销方法的改变属于会计政策变更，摊销年限的改变属于会计估计变更

C.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更，摊销年限的改变属于会计政策变更

D.无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更，摊销年限的改变属于会计估计变更

8.甲公司以人民币作为记账本位币，对期末存货按成本与可变现净值孰低计量。2×23年5月1日，甲公司进口一批商品，价款为1 200万美元，款项尚未支付，当日即期汇率为1美元＝7.1人民币元。2×23年5月31日，甲公司该批商品中仍有20%尚

未出售，可变现净值为225万美元。当日即期汇率为1美元＝7.2人民币元。不考虑其他因素，2×23年5月31日该事项期末计价对甲公司利润总额的影响金额为（ ）

万人民币元。

A.-84

B.36

C.-204

D.-120

9.下列各项关于企业政府补助会计处理的表述中，不正确的是（ ）。

A.收到以名义金额计量的非货币性资产政府补助，应计入当期损益

B.总额法下企业提前处置使用不需退回的政府补助购建的固定资产，尚未摊销完毕的递延收益应当转入当期损益

C.企业从政府取得的经济资源如果是企业商品对价的组成部分应确认为收入

D.企业取得的与资产相关的政府补助，在总额法下应当在购进资产时冲减相关资产账面价值

10. 甲公司适用的所得税税率为25%。2×23年12月31日，甲公司应纳税所得额为2 000万元，因交易性金融资产公允价值发生变动确认递延所得税资产20万元，因其他债权投资公允价值变动确认递延所得税负债30万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）。

A.480

B.490

C.500

D.510

二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）

1.下列各事项中，会导致企业其他综合收益发生变动的有（ ）。

A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的汇兑差额

B.因设定受益计划产生的精算损失

C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股权投资发生转让

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券投资的公允价值上升

2.下列各项关于出租人对经营租赁会计处理表述中，正确的有（ ）。

A.出租人发生的与经营租赁有关的初始直接费用应当予以资本化

B.在租赁期内，出租人应当确定经营租赁资产是否发生减值，并对已识别的减值损失进行会计处理

C.出租人提供免租期的，免租期内不应确认租金收入

D.出租人承担了承租人某些费用的，出租人应将该费用自租金收入总额中扣除，按扣除后的租金收入余额在租赁期内进行分配

3.下列各项中，应计入存货成本的有（ ）。

A.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品应交的消费税

B.委托加工物资收回后直接对外销售由受托方代收代缴的消费税

C.一般纳税人购进原材料可抵扣的增值税进项税额

D.进口原材料交纳的关税

4.下列各项中，应作为政府补助核算的有（ ）。

A.增值税先征后返

B.增值税即征即退

C.增值税出口退税

D.所得税加计抵扣

5.下列各项中，应计提折旧的有（ ）。

A.采用成本模式计量的已出租写字楼

B.租赁期为10个月的短期租赁资产

C.处于改扩建过程中的投资性房地产

D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的设备

6.2×23年3月30日，甲公司董事会通过决议，向乙公司出售其持有的子公司A公司20%的股权投资，转让后甲公司对剩余股权仍具有重大影响。2×23年4月30日，甲公司与乙公司签订不可撤销的股权转让合同，合同约定于2×24年3月30之前完成转

让，至2×23年12月31日，股权转让尚未完成。不考虑其他因素，下列各项有关该项股权投资会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.甲公司应于2×23年4月30日将其持有的对A公司的股权投资全部转入持有待售资产

B.甲公司在2×23年年末不应将A公司纳入合并范围

C.甲公司在合并报表中应将对A公司全部资产和负债按其净额在持有待售资产或持有待售负债项目列报

D.甲公司在合并报表中应将对A公司全部资产在持有待售资产项目列报，全部负债在持有待售负债项目列报

7.2×23年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，购买乙公司的一项专利权。合同约定，甲公司2×23年至2×26年每年年末支付100万元，实际利率为6%，年金现值系数（P/A，6%，4）为3.47。甲公司的该项购买行为实质上具有重大融资性质。为取得该项专利权，甲公司以银行存款支付注册登记费0.5万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该专利权会计处理的表述中，正确的有（ ）。

A.该专利权的初始入账金额为347.5万元

B.长期应付款的初始入账金额为400.5万元

C.未确认融资费用的初始确认金额为52.5万元

D.2×23年12月31日应摊销的未确认融资费用为20.82万元

8.企业对下列金融资产或金融负债进行初始计量时，应将发生的相关交易费用计入初始确认金额的有（ ）。

A.交易性金融负债

B.其他权益工具投资

C.交易性金融资产

D.其他债权投资

9.企业对境外经营财务报表折算时，下列各项中不应采用资产负债表日即期汇率折算

的有（ ）。

A.其他收益

B.实收资本

C.应付账款

D.未分配利润

10. 下列各项中为取得合同而发生的各项支出中，应计入当期损益的有（ ）。

A.为取得合同而发生的由客户承担的差旅费

B.为准备投标资料发生的相关费用

C.为取得合同发生的尽职调查的支出

D.取得合同时支付的销售佣金

三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）

1.对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付，无论是否立即可行权，在授予日均不需要进行会计处理。（ ）

2.生产经营期间正常报废固定资产的净损益应计入资产处置损益。（ ）

3.对于很可能给企业带来经济利益的或有资产，企业应披露其形成的原因、预计产生的财务影响等。（ ）

4.企业销售商品时承诺3个月后以高于原售价的固定价格将该商品回购，该业务应视为融资交易进行会计处理。（ ）

5.同一控制下企业合并产生的或有追加对价满足条件时应确认预计负债。（ ）

6.对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。（ ）

7.民间非营利组织接受志愿者无偿提供的劳务应确认为捐赠收入。（ ）

8.已发生信用损失的其他债权投资处置时，应将累计确认的减值损失转入当期损益。（ ）

9.甲公司因改变持有目的，将原作为交易性金融资产核算的乙公司普通股股票重分类为其他权益工具投资。

（ ）

10. 政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定。（ ）

四、计算分析题（本类题共2小题，共22分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）

1. （本小题10分）甲公司和乙公司2×22年至2×23年发生如下债务重组有关事项：

资料一：2×22年6月10日，甲公司按合同向乙公司赊销一批产品，价税合计2 000万元，信用期为6个月，2×22年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款，2×22年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了200万元的坏账准备，2×23年1月31日，甲公司经与乙公司协商进行债务重组，并办妥相关手续。当日，甲公司该项债权公允价值为2 050万元。

资料二：乙公司以一项设备抵偿部分债务，2×23年1月31日，该设备的公允价值为600万元，原价为1 800万元，已计提折旧1 300万元，甲公司将该设备作为固定资产核算。

资料三：乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元，生产成本为300万元，甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算，控制权当日转移给甲公司。

资料四：乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务，甲公司将收到的乙公司股票作为交易性金融资产核算。本题不考虑增值税等其他因素。

要求：（1） 分别计算甲公司2×23年1月31日债务重组中债务重组损益的金额、收到偿债固定资产及库存商品的入账价值并编制甲公司债务重组相关的会计分录。

（2） 计算乙公司2×23年1月31日债务重组中债务重组损益的金额，并编制乙公司债务重组相关的会计分录。

2. （本小题12分）甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2×22年至2×23年发生如下与职工薪酬相关的交易或事项：

资料一：2×22年9月15日，甲公司以其生产的每台成本为1 500元的空气净化器作为中秋节福利发放给职工，每名职工发放1台，该型号的空气净化器每台市场不含税售价为2 000元。该企业共有职工200名，其中车间生产工人120名，车间管理人员40名，总部管理人员10名，销售人员30名。

资料二：2×22年11月30日，甲公司管理层制定了一项辞退计划。该计划规定，从2×23年1月起，该公司将以自愿辞退方式辞退其车间生产人员30名。甲公司针对拟接受辞退的员工数量和预计补偿确定的最佳估计如下：车间高级生产技工10名，每人预计补偿50万元；车间一般生产技工20名，每人预计补偿20万元。

资料三：甲公司实施累积带薪缺勤制度。该制度规定，每个职工每年可享受5个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度；职工休年休假时，首先从当年可享受的权利中扣除，再从上年结转的带薪年休假余额中扣除。2×22年12月31日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为3.5天。乙公司预计2×23年有120名职工将享受不超过5天的带薪年休假，剩余40名职工每人将平均享受8天年休假，这40名职工全部为总部各部门经理，该公司平均每名职工每个工作日工资为450元。

资料四：截至2×23年6月，已有25名职工累计享受了带薪年休假共计7天。要求：

（1） 计算甲公司该项福利对当期损益的影响，并编制相关会计分录。

（2） 计算甲公司该项辞退计划的最佳估计数，并编制相关会计分录。

（3） 编制2×22年12月31日甲公司确认带薪缺勤计划的会计分录。

（4） 编制2×23年6月30日职工累计已享受带薪年休假的会计分录。

五、综合题（本类题共2小题，共33分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。请在指定答题区域内作答）

1. （本小题15分）2×22年至2×23年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：

资料一：2×22年1月1日，甲公司定向增发普通股3 000万股从非关联方取得乙公司60%的有表决权股份，能够对乙公司实施控制。定向增发的普通股每股面值为1元，公允价值6元。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为22 000万元，其中股本14 000万元，资本公积5 000万元，盈余公积1 000万元，未分配利润2 000万元。除一项账面价值1 000万元、公允价值4 000万元的行政管理用A无形资产外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2×22年1月1日，甲公司和乙公司均预计A无形资产尚可使用10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。

资料二：2×22年8月20日，甲公司将其成本为900万元的B原材料以不含增值税的价格1 200万元出售给乙公司，乙公司将该批商品作为存货核算。至2×22年12月31日，乙公司向非关联方累计售出该商品40%。乙公司个别报表中对剩余存货计提了200万元的存货跌价准备。

资料三：2×22年乙公司实现净利润5 000万元，提取法定盈余公积500万元，无其他所有者权益变动事项。

甲公司以甲、乙公司个别报表为基础编制合并财务报表，不需要编制与合并现金流量表相关的抵销分录。

本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。

要求：（1） 编制甲公司2×22年1月1日取得乙公司60%股权时的会计分录，并计算购买日的商誉。

（2） 编制甲公司购买日在合并资产负债表中的调整和抵销分录。

（3） 编制甲公司2×22年8月20日与存货内部交易相关的抵销分录。

（4） 编制甲公司2×22年12月31日在合并资产负债表中的调整和抵销分录。

2. （本小题18分）2×18年至2×23年，甲公司发生的与一栋办公楼相关的交易或事项如下：

资料一：2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定，该办公楼的预计总造价为5 000万元，建造期为12个月，于2×18年1月1日向乙公司预付20%的工程款。

资料二：2×18年1月1日，该办公楼的建造活动正式开始。为建造该办公楼，甲公司向银行借入1年期专门借款2 000万元，该借款的合同年利率与实际年利率均为8%，每年年末支付当年利息，到期偿还本金。专门借款中尚未动用的部分用于固定收益的短期投资，该短期投资年收益率为1%，利息次年结算。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。

资料三：2×18年7月1日和10月1日，甲公司向乙公司分别支付工程款项1 250万元、2 700万元。除专门借款外，甲公司还占用两笔一般借款：（1）2×18年1月1日，借入款

项5 000万元，期限3年，年利率6%；（2）2×17年7月1日，借入款项3 000万元，期限5年，年利率8%。

资料四：2×18年12月31日，该办公楼如期完工，达到预定可使用状态并于当日投入销售部门使用。该办公楼预计使用年限为50年，预计净残值为159万元，采用年限平均法计提折旧。

资料五：2×21年12月20日，甲公司因生产经营战略调整，与丙公司签订租赁协议，约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司，租赁期为2年，租赁开始日为2×21年12月31日，年租金为180万元。甲公司按年收取租金，第一期租金于2×22年末

收取。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，2×21年12月31日该办公楼的公允价值为5 100万元。2×22年12月31日，该办公楼公允价值为5 000万元。

资料六：2×23年12月31日，租赁合同到期，甲公司将该楼宇以4 800万元的价格售出，款项已存银行。

本题不考虑增值税及其他因素。

（“投资性房地产”科目应写出必要的明细科目）

要求：（1） 分别计算2×18年甲公司专门借款和一般借款资本化利息金额并编制与专门借款和一般借款相关的会计分录。

（2） 计算该办公楼的初始入账成本，并编制2×18年12月31日该办公楼如期完工时的会计分录。

（3） 计算甲公司该办公楼每年应计提的折旧额，并编制相关会计分录。

（4） 编制2×21年12月20日甲公司将该房地产经营出租给乙公司的会计分录。

（5） 分别编制甲公司2×22年12月31日对该房地产收取租金以及因公允价值变动进行后续计量的相关会计分录。

（6） 编制甲公司2×23年12月31日售出该房地产的会计分录。

中级实务模拟测试（二）参考答案

一、                 单项选择题

CBBCC   ADCDA

二、                 多项选择题

BCD  ABD  BD  AB  AD  AD

AD  BD  ABD  BC

三、                 判断题

错 对 对 对 对 错 错 对 错 对

四、计算分析题

1、（1）甲公司债务重组损失=2 050-（2 000-200）=250（万元）。

待分摊金额=2 050-200×3=1 450（万元）；

收到偿债固定资产的入账价值=1 450×600/（600+400）=870（万元）。

收到偿债库存商品的入账价值=1 450×400/（600+400）=580（万元）。

借：固定资产870

库存商品580

交易性金融资产600

坏账准备200

贷：应收账款2 000

投资收益250

（2）乙公司债务重组收益=2 000-［（1 800-1 300）+300+200×3］=600（万元）。

借：固定资产清理500

累计折旧1 300

贷：固定资产1 800

借：应付账款2 000

贷：固定资产清理500

库存商品300

股本200

资本公积400

其他收益600

2、（1）甲公司该项福利对当期损益的影响=-2.26-6.78+40-30=0.96（万元）。

借：生产成本（45.2×120÷200）27.12

制造费用（45.2×40÷200）9.04

管理费用（45.2×10÷200）2.26

销售费用（45.2×30÷200）6.78

贷：应付职工薪酬45.2

借：应付职工薪酬45.2

贷：主营业务收入（2 000×200/10 000）40

应交税费——应交增值税（销项税额）

（40×13%）5.2

借：主营业务成本 30

贷：库存商品30

（2）辞退计划的最佳估计数=10×50+20×20=900（万元）。

借：管理费用900

贷：应付职工薪酬900

（3）

借：管理费用（40×3×450/10 000）5.4

贷：应付职工薪酬5.4

（4）

借：应付职工薪酬［25×（7-5）×450/10 000］2.25

贷：银行存款2.25

五、综合题

1、（1）

借：长期股权投资18 000

贷：股本3 000

资本公积15 000

商誉=合并成本-享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=18 000-［22 000+（4 000-1 000）］×60%=3 000（万元）。

（2）

借：无形资产3 000

贷：资本公积3 000

借：股本14 000

资本公积（5 000+3 000）8 000

盈余公积1 000

未分配利润2 000

商誉3 000

贷：长期股权投资18 000

少数股东权益10 000

（3）

借：营业收入1 200

贷：营业成本1 200

借：营业成本

［（1 200-900）×（1-40％）］180

贷：存货180

借：存货180

贷：资产减值损失180

（4）

借：无形资产3 000

贷：资本公积3 000

借：管理费用300

贷：无形资产（3 000/10）300

借：长期股权投资（4 700×60%）2 820

贷：投资收益2 820

借：股本14 000

资本公积（5 000+3 000）8 000

盈余公积（1 000+500）1 500

未分配利润（2 000+4 700-500）6 200

商誉3 000

贷：长期股权投资（18 000+2 820）20 820

少数股东权益11 880

借：投资收益2 820

少数股东损益（4 700×40%）1 880

未分配利润——年初2 000

贷：提取盈余公积500

未分配利润——年末6 200

2、（1）专门借款资本化利息=2 000×8%-（2 000-1 000）×1%×180/360=155（万元）。

一般借款加权平均资本化率=（5 000×6%+3 000×8%）/（5 000+3 000）×100%=6.75%

一般借款累计资产支出加权平均数=（1 250+1 000-2 000）×180/360+2 700×90/360=800（万元）

一般借款利息资本化金额=800×6.75%=54（万元）

借：在建工程155

应收利息5

贷：长期借款——应计利息160

借：在建工程54

财务费用486

贷：长期借款——应计利息540

（2）办公楼的入账成本=5 000×20%+1 250+2 700+155+54=5 159（万元）。

借：固定资产5 159

贷：在建工程5 159

（3）应计提的折旧额=（5 159-159）/50=100（万元）。

借：销售费用100

贷：累计折旧100

（4）

借：投资性房地产——成本5 100

累计折旧（100×3）300

贷：固定资产5 159

其他综合收益241

（5）

借：公允价值变动损益（5 100-5 000）100

贷：投资性房地产——公允价值变动100

借：银行存款180

贷：其他业务收入180

（6）

借：银行存款4 800

贷：其他业务收入4 800

借：其他业务成本5 000

投资性房地产——公允价值变动100

贷：投资性房地产——成本5 100

借：其他综合收益241

贷：公允价值变动损益100

其他业务成本141